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  国家税务总局南京市税务局第一稽查局近期以上级交办的举报信息为线索,与公安部门协作开展调查,确认L羽绒制品有限公司在未发生真实交易业务的情况下,以收取开票费的方式,向下游19家企业虚开增值税专用发票共计1655份,价税合计高达1.8亿元。



  日前,江苏省南京市高淳区人民法院对案件进行审理后依法作出判决,L羽绒制品公司因犯虚开增值税专用发票罪,被判处罚金40万元;该企业法定代表人许某某犯虚开增值税专用发票罪,被判处有期徒刑11年6个月,非法所得541.4万元依法予以追缴。 

  经营蹊跷的羽绒公司


  2019年3月,南京市税务局第一稽查局(以下简称“稽查一局”)接到上级传送的L羽绒制品公司涉嫌虚开的举报信息,这份信息称“该企业金额300万元以上的增值税专用发票基本上都是虚开发票,企业虚开金额逾千万元”。由于涉案金额巨大,举报线索指向明确,稽查一局迅速成立了检查小组,对该公司立案调查。

  L羽绒制品公司成立于2016年10月,法定代表人许某某,主营羽绒收购、加工、水洗以及服装生产、销售业务。

  检查人员决定对企业先进行实地核查。但按照企业登记信息,在南京高淳区却没有发现企业的踪影。此外,检查人员分析企业经营数据时发现,该企业每年几乎均从固定的5个自然人手中收购羽毛,且金额均在5000万元以上,甚至有1人金额高达1.07亿元。市场中羽毛收购单价约为200元~300元/公斤,如果个人收购金额1.07亿元,相当于交货50万公斤羽毛,这个数量对于个体养殖户来说根本无法实现。初步核查的反馈信息,进一步加重了企业虚开嫌疑。

  鉴于涉案金额巨大,为快速查办案件,稽查一局迅速启动税警联动机制,与高淳区公安经侦大队联系,双方成立了警税联合专案组共同侦办案件。 

  子虚乌有的业务链条


  结合企业涉税信息中的疑点,专案组决定将突破口选在企业采购方向,首先对涉案企业上游养殖户进行调查。办案人员重点对企业开具收购发票金额较大的赵某、张某、俞某等几名养殖户进行了外调。在调查过程中,这些涉案人员均表示,从未向涉案企业出售过羽毛。核查结果显示,L羽绒制品公司的羽毛收购业务纯属子虚乌有。

  专案组随后对涉案企业与下游19家受票企业之间的资金往来进行了核查,对这些企业的对公账户及相关企业人员的个人银行流水往来信息进行筛查分析。果然,从中发现了大量资金回流:这些企业的“羽绒购货款”汇入L羽绒制品公司后,便会迅速转入企业负责人许某某的个人账户,随后直接转回下游付款企业账户,或经由一个名为金某的账户中转最终转回付款企业账户。

  至此,L羽绒制品公司虚构购销业务、虚开发票的情况已浮出水面。在警方布控下,专案组按计划实施了收网抓捕行动,L羽绒制品公司法定代表人许某某、中间人金某,以及部分下游受票企业负责人共10名人员全部落网。

  在随后进行的讯问中,许某某、金某等涉案人员对其虚开发票的违法活动供认不讳。违法事实查清后,南京市税务局第一稽查局依法将案件移交公安机关。随着法院判决结果作出,案件尘埃落定。


你虽是虚开的普通发票,但是这3种情形下,你也犯罪了!

虚开发票最高判刑几年?


最高可以判处无期徒刑。


5万元判刑三年
虚开的税款数额5万元不足50万 处三年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金
虚开的税款数额在50万元以上不足250万元 处三年以上十年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金
虚开的税款数额在250万元以上 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产


虚开的税款数额5万元不足50万处三年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金   虚开的税款数额在50万元以上不足250万元处三年以上十年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金   虚开的税款数额在250万元以上处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产   参考政策1.《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法〔2018〕226号)二、在新的司法解释颁行前,对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)第三条的执行规定,即虚开的税款数额在五万元以上的,以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”;虚开的税款数额在二百五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
 2.《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定, 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,最高可处无期徒刑。 单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,最高可处无期徒刑。 3.《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》:二、在《立案追诉标准(二)》中增加第六十一条之一:[虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;(三)其他情节严重的情形。

特别提醒

你虽然是虚开的普通发票,但是这3种情形下,你也犯罪了!普通发票也不行。
情形一虚开发票一百份以上。
比如:王某注册了好多增值税小规模纳税人,利用季度30万元内免征增值税的优惠,突击集中开具费用票,按照一定手续费卖给一家需要费用发票的企业,份数269份,合计金额347809元。提醒:只要虚开发票达到100份以上,金额无论多少都会达到立案标准。


情形二虚开普通发票的金额累计四十万元以上的。
比如:王某注册了好多增值税小规模纳税人,利用季度30万元内免征增值税的优惠,突击集中开具费用票,按照一定手续费卖给一家需要费用发票的企业,份数9份,合计金额547809元。提醒:只要虚开发票的金额累计四十万元以上的,份数无论多少都会达到立案标准。


情形三五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的。
比如:王某注册了好多增值税小规模纳税人,利用季度30万元内免征增值税的优惠,突击集中开具费用票,按照一定手续费卖给一家需要费用发票的企业,5年内已经因虚开发票行为受过行政处罚二次以上了,又虚开发票了。。提醒:即便数量不能满足100份、金额也不满足40万元以上,如果在此之前因为虚开发票被税务机关已经处罚过两次以上,则也达到立案标准。
政策参考:1.《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定:“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
2.《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》:二、在《立案追诉标准(二)》中增加第六十一条之一:[虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;(三)其他情节严重的情形。
3.《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。第二百零五条规定的以外的其他发票是指除了增值税专用发票和骗取出口退税、抵扣税款以外的普通发票。

来源:中国税务报、中税答疑,郝老师说会计